“防范上市公司财务造假要关口前移，从源头抓起。”今年全国两会期间，全国政协委员、北京国家会计学院教授秦荣生接受 《中国经济周刊》记者采访时表示。据介绍，秦荣生今年带来了关于“建立健全上市公司内部审计制度，夯实内部控制和反舞弊基础”的建议。

建立和健全上市公司内部审计制度意义重大

上市公司财务造假一直是证监会的执法重点。证监会2月4日透露，近3年，证监会共办理财务造假案件203件。

“上市公司财务造假，源头是公司内控失灵。内部审计是发现公司内控是否有效的抓手。”秦荣生说，建立和健全上市公司内部审计制度，预防财务舞弊，对提高上市公司信息披露质量有重大意义。他建议，监管层应要求上市公司或拟上市公司建立和健全内部审计制度，交易所应将上市公司是否建立和健全内部审计制度，作为评价该公司内部控制、风险管理和反舞弊有效性的重要标准。

早在2022年7月，财政部和证监会就要求，进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性，“内部控制特别是财务报告内部控制，是加强财会监督、遏制财务造假、提高上市公司会计信息质量的重要基础”。

2023年12月，财政部和证监会发布的《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设推进内部控制评价和审计的通知》要求，上市公司要加强内部控制评价和审计，不断提升内部控制的有效性。目前尚未全面实施企业内部控制规范体系的上市公司，应根据要求开展内部控制评价，聘请会计师事务所对财务报告内部控制进行审计。

但是，秦荣生在调研中也发现一些问题。