在审计视角下，企业开展风险识别和风险评估，基于内部风险和外部风险分别采取应对措施，能够有效降低税务风险。

在经济全球化背景下，税务风险管理已成为企业生存和发展的核心问题。审计工作通过监督、评估和建议，能够有效提升企业税务风险管理能力，降低企业的涉税成本。在审计视角下，企业开展风险识别和风险评估，基于内部风险和外部风险分别采取应对措施，能够有效降低税务风险。

企业税务风险与审计风险的内在关联

企业税务风险是指在生产经营中，因内外部因素导致未及时纳税而引发的潜在风险。税务管理不当会导致企业面临税务部门处罚，严重的会影响企业的社会声誉。企业的涉税风险按照风险来源，可分为内部风险和外部风险。内部风险主要涉及企业人员、内部管理制度等因素，外部风险主要涉及税收政策变化、宏观经济环境变化等因素。按照风险影响程度的不同，企业的涉税风险主要分为重大风险、中等风险和轻微风险。重大风险主要包括重大违法行为，如大规模偷逃税款、税务欺诈等，威胁到企业的正常经营。中等风险主要包括税收政策理解偏差、税务筹划失当等，导致企业面临处罚。轻微风险主要包括税款计算错误等比较容易纠正的问题。

审计视角下，企业应着力化解内部风险和外部风险，发挥审计的监督作用。一是监督税务合规性。审计工作通过对企业财务报表、税务申报和缴纳记录及其他业务性文件进行审计，检查企业的涉税业务处理是否符合相关规定，核对申报数据是否与会计数据一致，税款计算是否正确及时，确保企业的税务活动合法合规，避免因错误办税而面临处罚。二是发现潜在税务风险。企业的审计工作人员普遍具有专业的税务和会计知识及多年的从业经验，能够对企业的财务税务数据进行深入分析，严格排查关联交易等高风险涉税行为，挖掘企业存在的涉税风险点，提出相应的解决方案。三是提供改进建议。在审计工作中，审计人员对于发现的税务风险会结合工作要求提出改进措施。对于发现的税务问题，审计人员会督促相关责任人完善管理制度，实现业务流程的优化。

基于审计视角的

企业税务风险管理分析

企业的税务风险识别工作可以从税收政策、企业经营管理、企业财务处理三个角度来开展。一是从税收政策角度来看，企业应时刻关注国家和当地政府的税收政策变化，及时调整产品的含税销售价格，同时调整企业的税务申报。企业要结合自身情况，准确理解税收优惠政策，降低涉税成本和风险。二是从企业经营管理角度来看，企业应有效梳理财务环节、生产环节、销售环节涉及的税收业务，及时采购发票、预交税款，合理计算各个税种的应纳税额，并及时申报纳税。三是从企业财务处理方面来看，审核企业的会计核算方法和税务核算方法是否符合规定，是否存在随意变更会计核算方法、违反会计可行性原则的情况。

在进行准确的风险识别后，企业应及时开展风险评估工作，对各类风险进行排查，定量评估其影响程度。一是建立税务风险评估方法。财务报表分析法，即对企业的财务报表进行分析，可以判断企业的纳税申报合理性。税务风险清单法，即根据企业的业务类型梳理涉税风险，按照各个税种进行分类。流程图法，即根据企业的业务流程，将各类风险通过流程图的形式展现，根据时间阶段进行风险评估。实地调查法，即审计人员深入企业经营管理现场，观察业务操作情况。二是建立税务风险评估指标体系。企业应构建税务风险评估指标体系，设定合理指标对各类风险进行测算，通过观察指标变化来分析风险。例如，税负率即应纳税额与销售收入的比值，税收弹性系数即税收增长率与收入增长率的比值，成本利润率即利润与成本的比值。